Progresso das Aulas
Balanço patrimonial (BP) é a demonstração contábil destinada a evidenciar (qualitativa e quantitativamente) a posição patrimonial e financeira da entidade em uma determinada data. No balanço patrimonial, as contas deverão ser classificadas segundo os elementos do patrimônio que registram, além de estarem agrupadas de modo a facilitar o conhecimento e a análise da situação financeira da empresa.
As empresas listadas emitem, de forma separada, o balanço patrimonial ativo e o balanço patrimonial passivo, porém eles devem ser entendidos como um só, isto é, um espelho, em que a quantidade de ativos totais sempre será igual à quantidade de passivos somados ao patrimônio líquido.
Ativos = Passivo + Patrimônio Líquido
Ou seja:
Quadro – Ativos.
ATIVOS Bens e Direitos | = | PASSIVOS Obrigações |
PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social |
Fonte: Elaborado pelo autor.
Na prática, os grupos de contas são organizados da seguinte forma:
Tabela – Ativos e passivos.
ATIVO (bens e direitos) | PASSIVO (obrigações) |
Ativo circulante: bens e direitos que podem ser convertidos em dinheiro no curto prazo (12 meses). | Passivo circulante: obrigações que devem ser pagas no curto prazo (até 12 meses). |
Ativo não circulante: bens e direitos que só podem ser convertidos em dinheiro no longo prazo (acima de 12 meses). | Passivo não circulante: obrigações que podem ser pagas no longo prazo (mais de 12 meses). |
PATRIMÔNIO LÍQUIDO: valor que os sócios ou acionistas têm na empresa. |
Fonte: Elaborada pelo autor.
O balanço patrimonial classifica todos os recursos de uma empresa como ativos, classificando também todos os passivos e o capital próprio. A estrutura básica de um balanço é mostrada na tabela abaixo. Observe que, assim como na demonstração de resultado, essas não são as únicas contas que podem aparecer no balanço patrimonial, o qual pode utilizar uma terminologia diferente em outros casos. Algumas empresas oferecem mais detalhes sobre suas declarações do que outras. Certas contas, que são importantes para uma empresa, podem ser inexistentes para outra. Ainda assim, estes são os principais itens:
Tabela – Balanço Patrimonial.
Balanço Patrimonial | |
Nome da Empresa | |
Para período iniciando em XX/XX/XXX até yy/yy/yyyy | |
ATIVOS | PASSIVOS |
Dinheiro | Notas promissórias |
Recebíveis contábeis líquidos | Débitos contábeis |
Inventário | Despesas acumuladas |
Total de ativos correntes | Dívidas de curto prazo |
Imobilizado bruto | Total de passivo circulante |
Menos depreciação acumulada | Dívidas de longo prazo |
Imobilizado líquido | Total de passivos |
Total de ativos | Ações preferencias |
Ações ordinárias | |
Lucros acumulados | |
Total de passivos e patrimônio líquido |
Fonte: Elaborada pelo autor.
Observe um exemplo de Balanço Patrimonial simplificado:
Tabela – Balanço Patrimonial simplificado.
Balanço Patrimonial | |
Ativo | Passivo |
Ativo circulante | Passivo circulante |
Caixa e equivalentes de caixa | Fornecedores |
Aplicações financeiras | Salários a pagar |
Contas a receber | Impostos a pagar |
Estoques | Empréstimos |
Despesas do exercício seguinte | Passivo não circulante |
Adiantamentos a fornecedores | Financiamentos de longo prazo |
Ativo realizável a curto prazo | Contas a pagar de longo prazo |
Ativo não circulante | Patrimônio líquido |
Investimento | Capital social |
Imobilizado intangível | Reservas de capital |
Reservas de lucros | |
TOTAL | TOTAL |
Fonte: Elaborado pelo autor.
Conceitos importantes:
- Curto prazo: são todos os bens e direitos realizáveis em moeda ou passíveis de conversão e as obrigações com vencimento até o término do exercício social (ano). Pode acontecer de a entidade apresentar um ciclo operacional com duração maior do que o período de 12 meses; dessa forma, a classificação como curto ou longo prazo terá por base o prazo desse ciclo.
- Longo prazo: todos os bens e direitos realizáveis em moeda ou passíveis de conversão e as obrigações com vencimento após o término do exercício social (ano).
- Grau de liquidez: é o tempo no qual os bens e os direitos podem ser convertidos em dinheiro. Ex.: a conta Caixa é a de maior liquidez, por já consistir em dinheiro. Já a conta Veículos é de menor liquidez que a Caixa, pois demora mais para se transformar em dinheiro (primeiramente é necessário vender o veículo para depois se ter o dinheiro em mãos).
- Nível de exigibilidade: é o tempo existente para que as obrigações sejam pagas. As contas que deverão ser pagas mais rapidamente (curto prazo) têm um maior nível de exigibilidade do que as contas que serão liquidadas (pagas) em um prazo maior (longo prazo).
- Realizável: representa tudo o que se pode mudar, converter, transformar em disponibilidade (dinheiro), sendo uma expressão usada no ativo. Uma duplicata de cliente, por exemplo, é um direito realizável e, em determinado momento, ela se transformará em dinheiro.
Ativo circulante
O ativo deve ser classificado como circulante quando satisfizer qualquer dos seguintes critérios:
- espera-se que seja realizado, vendido ou consumido no decurso normal do ciclo operacional da entidade;
- é mantido essencialmente com o propósito de ser negociado;
- espera-se que seja realizado em até doze meses após a data do balanço; ou
- é caixa ou equivalente de caixa, a menos que sua troca ou uso para liquidação de passivo se encontre vedada durante pelo menos doze meses após a data do balanço.
Ativo não circulante
Todos os demais ativos que não estejam classificados como circulante devem ser classificados como não circulantes. O ativo não circulante deve ser subdividido em realizável a longo prazo, investimentos, imobilizado e intangível.
Passivo circulante
O passivo deve ser classificado como circulante quando satisfizer qualquer dos seguintes critérios:
- Espera-se que seja liquidado durante o ciclo operacional normal da entidade;
- Está mantido essencialmente com a finalidade de ser negociado;
- Deve ser liquidado no período de até doze meses após a data do balanço; ou
- A entidade não tem direito incondicional de diferir a liquidação do passivo durante pelo menos doze meses após a data do balanço. Os termos de um passivo, que podem resultar na sua liquidação por meio da emissão de instrumentos patrimoniais, não devem afetar a sua classificação.
Alguns passivos circulantes, tais como contas a pagar comerciais e algumas apropriações por competência relativas a gastos com empregados e outros custos operacionais, são parte do capital circulante usado no ciclo operacional normal da entidade. Tais itens operacionais são classificados como passivos circulantes, mesmo que estejam para ser liquidados em mais de doze meses após a data do balanço patrimonial.
Passivo não circulante
Todos os demais passivos que não estejam classificados como circulantes devem ser classificados como não circulantes.
Observe o seguinte exemplo de um balanço patrimonial:
Tabela – Balanço Patrimonial.
BALANÇO PATRIMONIAL – ATIVO (Petrobras 2015-2014-2013) (em mil) | ||||
Conta | Descrição | 31/12/2015 | 31/12/2014 | 31/12/2013 |
1 | Ativo Total | 900.135.000 | 793.375.000 | 752.967.000 |
1.01 | Ativo Circulante | 169.581.000 | 135.023.000 | 123.351.000 |
1.01.01 | Caixa e Equivalentes de Caixa | 97.845.000 | 44.239.000 | 37.172.000 |
1.01.02 | Aplicações Financeiras | 3.047.000 | 24.763.000 | 9.101.000 |
1.01.02.01 | Aplicações Financeiras Avaliadas a Valor Justo | |||
1.01.02.01.01 | Títulos para Negociação | |||
1.01.02.01.02 | Títulos Disponíveis para Venda | |||
1.01.02.02 | Aplicações Financeiras Avaliadas ao Custo Amortizado | |||
1.01.02.02.01 | Títulos Mantidos até o Vencimento | |||
1.01.03 | Contas a Receber | 22.659.000 | 21.167.000 | 22.652.000 |
1.01.03.01 | Clientes | |||
1.01.03.02 | Outras Contas a Receber | |||
1.01.04 | Estoques | 29.057.000 | 30.457.000 | 33.324.000 |
1.01.05 | Ativos Biológicos | |||
1.01.06 | Tributos a Recuperar | 10.732.000 | 10.123.000 | 11.646.000 |
1.01.06.01 | Tributos Correntes a Recuperar | 10.732.000 | 10.123.000 | 11.646.000 |
1.01.06.01.01 | Imposto de Renda e Contribuição Social Correntes | 3.839.000 | 2.823.000 | 2.484.000 |
1.01.06.01.02 | Outros Tributos a Recuperar | 6.893.000 | 7.300.000 | 9.162.000 |
1.01.07 | Despesas Antecipadas | |||
1.01.08 | Outros Ativos Circulantes | 6.241.000 | 4.274.000 | 9.456.000 |
1.01.08.01 | Ativos Não Correntes a Venda | 595.000 | 13.000 | 5.638.000 |
1.01.08.02 | Ativos de Operações Descontinuadas | |||
1.01.08.03 | Outros | 5.646.000 | 4.261.000 | 3.818.000 |
1.01.08.03.01 | Adiantamento a Fornecedores | 421.000 | 1.123.000 | 1.600.000 |
1.01.08.03.02 | Outros | 5.225.000 | 3.138.000 | 2.218.000 |
1.02 | Ativo Não Circulante | 730.554.000 | 658.352.000 | 629.616.000 |
1.02.01 | Ativo Realizável a Longo Prazo | 74.879.000 | 50.104.000 | 44.000.000 |
1.02.01.01 | Aplicações Financeiras Avaliadas a Valor Justo | 21.000 | 6.000 | 31.000 |
1.02.01.01.01 | Títulos para Negociação | |||
1.02.01.01.02 | Títulos Disponíveis para Venda | |||
1.02.01.02 | Aplicações Financeiras Avaliadas ao Custo Amortizado | 321.000 | 284.000 | 276.000 |
1.02.01.02.01 | Títulos Mantidos até o Vencimento | |||
1.02.01.03 | Contas a Receber | 14.327.000 | 12.834.000 | 10.616.000 |
1.02.01.03.01 | Clientes | |||
1.02.01.03.02 | Outras Contas a Receber | |||
1.02.01.04 | Estoques | |||
1.02.01.05 | Ativos Biológicos | |||
1.02.01.06 | Tributos Diferidos | 34.507.000 | 13.318.000 | 15.250.000 |
1.02.01.06.01 | Imposto de Renda e Contribuição Social Diferidos | 23.490.000 | 2.673.000 | 2.647.000 |
1.02.01.06.02 | Impostos e Contribuições | 11.017.000 | 10.645.000 | 12.603.000 |
1.02.01.07 | Despesas Antecipadas | |||
1.02.01.08 | Créditos com Partes Relacionadas | |||
1.02.01.08.01 | Créditos com Coligadas | |||
1.02.01.08.03 | Créditos com Controladores | |||
1.02.01.08.04 | Créditos com Outras Partes Relacionadas | |||
1.02.01.09 | Outros Ativos Não Circulantes | 25.703.000 | 23.662.000 | 17.827.000 |
1.02.01.09.01 | Ativos Não Correntes a Venda | |||
1.02.01.09.02 | Ativos de Operações Descontinuadas | |||
1.02.01.09.03 | Adiantamento a Fornecedores | 6.395.000 | 6.398.000 | 7.566.000 |
1.02.01.09.04 | Depósitos Judiciais | 9.758.000 | 7.124.000 | 5.866.000 |
1.02.01.09.05 | Outros Realizáveis a Longo Prazo | 9.550.000 | 10.140.000 | 4.395.000 |
1.02.02 | Investimentos | 13.772.000 | 15.282.000 | 15.615.000 |
1.02.02.01 | Participações Societárias | |||
1.02.02.01.01 | Participações em Coligadas | |||
1.02.02.01.04 | Outras Participações Societárias | |||
1.02.02.02 | Propriedades para Investimento | |||
1.02.03 | Imobilizado | 629.831.000 | 580.990.000 | 533.880.000 |
1.02.03.01 | Imobilizado em Operação | |||
1.02.03.02 | Imobilizado Arrendado | |||
1.02.03.03 | Imobilizado em Andamento | |||
1.02.04 | Intangível | 12.072.000 | 11.976.000 | 36.121.000 |
1.02.04.01 | Intangíveis | |||
1.02.04.01.01 | Contrato de Concessão | |||
1.02.04.01.03 | Softwares | |||
1.02.04.02 | Goodwill |
BALANÇO PATRIMONIAL – PASSIVO (Petrobras 2015-2014-2013) (em mil) | ||||
Conta | Descrição | 31/12/2015 | 31/12/2014 | 31/12/2013 |
2 | Passivo Total | 900.135.000 | 793.375.000 | 752.967.000 |
2.01 | Passivo Circulante | 111.572.000 | 82.659.000 | 82.525.000 |
2.01.01 | Obrigações Sociais e Trabalhistas | 5.085.000 | 5.489.000 | 4.806.000 |
2.01.01.01 | Obrigações Sociais | |||
2.01.01.02 | Obrigações Trabalhistas | |||
2.01.02 | Fornecedores | 24.913.000 | 25.924.000 | 27.922.000 |
2.01.02.01 | Fornecedores Nacionais | |||
2.01.02.02 | Fornecedores Estrangeiros | |||
2.01.03 | Obrigações Fiscais | 410.000 | 657.000 | 659.000 |
2.01.03.01 | Obrigações Fiscais Federais | 410.000 | 657.000 | 659.000 |
2.01.03.01.01 | Imposto de Renda e Contribuição Social a Pagar | 410.000 | 657.000 | 659.000 |
2.01.03.02 | Obrigações Fiscais Estaduais | |||
2.01.03.03 | Obrigações Fiscais Municipais | |||
2.01.04 | Empréstimos e Financiamentos | 57.382.000 | 31.565.000 | 18.782.000 |
2.01.04.01 | Empréstimos e Financiamentos | 57.334.000 | 31.523.000 | 18.744.000 |
2.01.04.01.01 | Em Moeda Nacional | |||
2.01.04.01.02 | Em Moeda Estrangeira | |||
2.01.04.02 | Debêntures | |||
2.01.04.03 | Financiamento por Arrendamento Financeiro | 48.000 | 42.000 | 38.000 |
2.01.05 | Outras Obrigações | 20.738.000 | 16.909.000 | 25.930.000 |
2.01.05.01 | Passivos com Partes Relacionadas | |||
2.01.05.01.01 | Débitos com Coligadas | |||
2.01.05.01.03 | Débitos com Controladores | |||
2.01.05.01.04 | Débitos com Outras Partes Relacionadas | |||
2.01.05.02 | Outros | 20.738.000 | 16.909.000 | 25.930.000 |
2.01.05.02.01 | Dividendos e JCP a Pagar | 0 | 0 | 9.301.000 |
2.01.05.02.02 | Dividendo Mínimo Obrigatório a Pagar | |||
2.01.05.02.03 | Obrigações por Pagamentos Baseados em Ações | |||
2.01.05.02.04 | Outros Impostos e Contribuições | 13.139.000 | 10.796.000 | 10.938.000 |
2.01.05.02.05 | Outras Contas e Despesas a Pagar | 7.599.000 | 6.113.000 | 5.691.000 |
2.01.06 | Provisões | 2.556.000 | 2.115.000 | 1.912.000 |
2.01.06.01 | Provisões Fiscais Previdenciárias Trabalhistas e Cíveis | |||
2.01.06.01.01 | Provisões Fiscais | |||
2.01.06.01.02 | Provisões Previdenciárias e Trabalhistas | |||
2.01.06.01.03 | Provisões para Benefícios a Empregados | |||
2.01.06.01.04 | Provisões Cíveis | |||
2.01.06.02 | Outras Provisões | 2.556.000 | 2.115.000 | 1.912.000 |
2.01.06.02.01 | Provisões para Garantias | |||
2.01.06.02.02 | Provisões para Reestruturação | |||
2.01.06.02.03 | Provisões para Passivos Ambientais e de Desativação | |||
2.01.06.02.04 | Plano de Pensão e de Saúde | 2.556.000 | 2.115.000 | 1.912.000 |
2.01.07 | Passivos sobre Ativos Não Correntes a Venda e Descontinuados | 488.000 | 0 | 2.514.000 |
2.01.07.01 | Passivos sobre Ativos Não Correntes a Venda | 488.000 | 0 | 2.514.000 |
2.01.07.02 | Passivos sobre Ativos de Operações Descontinuadas | |||
2.02 | Passivo Não Circulante | 530.633.000 | 399.994.000 | 321.108.000 |
2.02.01 | Empréstimos e Financiamentos | 435.467.000 | 319.470.000 | 249.038.000 |
2.02.01.01 | Empréstimos e Financiamentos | 435.313.000 | 319.322.000 | 248.867.000 |
2.02.01.01.01 | Em Moeda Nacional | |||
2.02.01.01.02 | Em Moeda Estrangeira | |||
2.02.01.02 | Debêntures | |||
2.02.01.03 | Financiamento por Arrendamento Financeiro | 154.000 | 148.000 | 171.000 |
2.02.02 | Outras Obrigações | |||
2.02.02.01 | Passivos com Partes Relacionadas | |||
2.02.02.01.01 | Débitos com Coligadas | |||
2.02.02.01.03 | Débitos com Controladores | |||
2.02.02.01.04 | Débitos com Outras Partes Relacionadas | |||
2.02.02.02 | Outros | |||
2.02.02.02.01 | Obrigações por Pagamentos Baseados em Ações | |||
2.02.02.02.02 | Adiantamento para Futuro Aumento de Capital | |||
2.02.03 | Tributos Diferidos | 906.000 | 8.052.000 | 23.206.000 |
2.02.03.01 | Imposto de Renda e Contribuição Social Diferidos | 906.000 | 8.052.000 | 23.206.000 |
2.02.04 | Provisões | 94.260.000 | 72.472.000 | 48.864.000 |
2.02.04.01 | Provisões Fiscais Previdenciárias Trabalhistas e Cíveis | 8.776.000 | 4.091.000 | 2.918.000 |
2.02.04.01.01 | Provisões Fiscais | |||
2.02.04.01.02 | Provisões Previdenciárias e Trabalhistas | |||
2.02.04.01.03 | Provisões para Benefícios a Empregados | |||
2.02.04.01.04 | Provisões Cíveis | |||
2.02.04.02 | Outras Provisões | 85.484.000 | 68.381.000 | 45.946.000 |
2.02.04.02.01 | Provisões para Garantias | |||
2.02.04.02.02 | Provisões para Reestruturação | |||
2.02.04.02.03 | Provisões para Passivos Ambientais e de Desativação | |||
2.02.04.02.04 | Plano de Pensão e de Saúde | 47.618.000 | 43.803.000 | 27.541.000 |
2.02.04.02.05 | Provisão para Desmantelamento de Áreas | 35.728.000 | 21.958.000 | 16.709.000 |
2.02.04.02.06 | Outras Provisões | 2.138.000 | 2.620.000 | 1.696.000 |
2.02.05 | Passivos sobre Ativos Não Correntes a Venda e Descontinuados | |||
2.02.05.01 | Passivos sobre Ativos Não Correntes a Venda | |||
2.02.05.02 | Passivos sobre Ativos de Operações Descontinuadas | |||
2.02.06 | Lucros e Receitas a Apropriar | |||
2.02.06.01 | Lucros a Apropriar | |||
2.02.06.02 | Receitas a Apropriar | |||
2.02.06.03 | Subvenções de Investimento a Apropriar | |||
2.03 | Patrimônio Líquido Consolidado | 257.930.000 | 310.722.000 | 349.334.000 |
2.03.01 | Capital Social Realizado | 205.432.000 | 205.432.000 | 205.411.000 |
2.03.02 | Reservas de Capital | 21.000 | -646.000 | 737.000 |
2.03.02.01 | Ágio na Emissão de Ações | |||
2.03.02.02 | Reserva Especial de Ágio na Incorporação | |||
2.03.02.03 | Alienação de Bônus de Subscrição | |||
2.03.02.04 | Opções Outorgadas | |||
2.03.02.05 | Ações em Tesouraria | |||
2.03.02.06 | Adiantamento para Futuro Aumento de Capital | |||
2.03.03 | Reservas de Reavaliação | |||
2.03.04 | Reservas de Lucros | 92.612.000 | 127.438.000 | 149.036.000 |
2.03.04.01 | Reserva Legal | |||
2.03.04.02 | Reserva Estatutária | |||
2.03.04.03 | Reserva para Contingências | |||
2.03.04.04 | Reserva de Lucros a Realizar | |||
2.03.04.05 | Reserva de Retenção de Lucros | |||
2.03.04.06 | Reserva Especial para Dividendos Não Distribuídos | |||
2.03.04.07 | Reserva de Incentivos Fiscais | |||
2.03.04.08 | Dividendo Adicional Proposto | |||
2.03.04.09 | Ações em Tesouraria | |||
2.03.05 | Lucros/Prejuízos Acumulados | |||
2.03.06 | Ajustes de Avaliação Patrimonial | |||
2.03.07 | Ajustes Acumulados de Conversão | |||
2.03.08 | Outros Resultados Abrangentes | -43.334.000 | -23.376.000 | -7.244.000 |
2.03.09 | Participação dos Acionistas Não Controladores | 3.199.000 | 1.874.000 |
Fonte: B3 (s.d.).
Referência da aula
BOLSA DE VALORES (B3). Home Page, s.d. Disponível em: <//www.b3.com.br/pt_br/>. Acesso em 21 de fev. de 2020.
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